2020年一级造价师考试备考中要对知识点做好筛选和提炼，有的放矢地去学习，备考效率就会有所提高。今天就为大家带来2020年一级造价师第五章第三节知识点1：增值税、城建税及附加，希望对各位有所帮助。

　　第三节　与工程项目有关的税收及保险规定

　　知识点1：增值税、城建税及附加

　　一、增值税

　　(一)纳税人

　　销售服务、无形资产或不动产的单位和个人，为纳税人。

　　单位以承包、承租、方式经营的，承包人、承租人、人(统称为承包人)以发包人、出租人、被人(统称为发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人;否则，以承包人为纳税人。

　　【提示】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　(二)税率和征收率

　　(三)应纳税额计算

　　【2018试题·单选题】对小规模纳税人而言，增值税应纳税额的计算式是(　)。

　　A.销售额×征收率

　　B.销项税额-进项税额

　　C.销售额/(1-征收率)×征收率

　　D.销售额×(1-征收率)×征收率

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查的是增值税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。参见教材P263。

　　(四)建筑业

　　1.采用一般计税方法，建筑业增值税税率为9%，计算公式：

　　增值税=税前造价×9%

　　【提示】税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

　　2.当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%，计算公式：

　　增值税=税前造价×3%

　　【提示】税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均包含增值税进项税额的价格计算。

　　二、城市维护建设税与教育费附加

　　(一)城市维护建设税

　　以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据，与之同时缴纳。

　　纳税人所在地为市区的，税率为7%;在县城或镇的，税率为5%;不在市区、县城或镇的，税率为1%。

　　【例5.3.1】某公司为国有企业，位于某市区，2018年12月份应缴增值税120000元，实际缴纳增值税100000元;应缴消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。计算该公司12月份应缴的城市维护建设税。

　　解：应缴城市维护建设税=(100000+70000)×7%=11900(元)

　　(二)教育费附加

　　教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，与增值税、消费税同时缴纳。教育费附加税率为3%。

　　地方教育费附加大部分地区税率是2%。

　　【例题·多选题】教育费附加是以纳税人实际缴纳的(　)税额之和作为计税依据。

　　A.所得税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.土地增值税

　　E.契税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考查的是城市维护建设税与教育费附加。教育费附加的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人。参见教材P267。

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