（一）营业税

（1）个人自建自用住房销售时，免征营业税；

（2）企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

（3）自2015年3月31日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，按其销售收入全额征税；个人购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通对外住房对外销售的，免征营业税。

【2013年试题】2013年7月31日，王某转让购买不足5年住房，按其销售收入减去购房价款的差额征收营业税。（ ）

『正确答案』×

『答案解析』本题考查的是个人购买销售住房税收优惠政策。自2011年1月28日起，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。自2015年3月31日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，按其销售收入全额征税；个人购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通对外住房对外销售的，免征营业税。参见教材P227。

【2014年试题】陈某2008年1月1日以52.50万元购买建筑面积为148m2的自住住房，2013年5月10转让，售价120万元，应缴纳营业税（ ）元。

A.0

B.33750

C.43800

D.53800

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是个人购买销售住房税收优惠政策。应以两者的差价乘以营业税率5%计算。超过5年但属于非普通住宅，应缴纳的营业税为：（120-52.5）×5%=33750元。根据现在的规定，自2015年3月31日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，按其销售收入全额征税；个人购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通对外住房对外销售的，免征营业税。参见教材P227。

根据《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》规定，个人购买住房的时间以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。契税完税证明中注明的时间按照规定，是指契税完税证明上注明的填发日期。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。对于根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。

（二）契税

从2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

（三）土地增值税

自2008年11月1日，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

（四）印花税

自 2008年11月1日，对个人销售或者购买住房暂免征收印花税。

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