营业税、城市维护建设税和教育费附加俗称“两税一费”。

（1）营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。销售不动产的营业税税率为5%。营业税税率的调整，由国务院决定。营业额以人民币计算。

【例题】根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人转让土地使用权，应当向当地税务机关申报纳税，所适用的营业税率为（ ）。

A.5%

B.5.5%

C.6%

D.10%

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税率为5%。参见教材P219。

【2013年试题】甲方提供土地、乙方出资金合作建房，建成后甲方将其所得的房地产转让给乙方，甲方应缴纳营业税。（ ）

『正确答案』√

『答案解析』本题考查的是营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。销售不动产的营业税税率为5%。营业税税率的调整，由国务院决定。参见教材P219。

（2）城市维护建设税（以下简称城建税）是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。

城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。对外商投资企业和外国企业，暂不征城建税（2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后，根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》）。

城建税在全国范围内征收，包括城市、县城、建制镇，及其以外的地区。即只要缴纳增值税、消费税、营业税的地方，除税法另有规定者外，都属征收城建税的范围。

城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

对于下列两种情况，可不执行纳税人所在地的税率，而按缴纳“三税”的所在地的适用税率缴纳城建税：一是受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的纳税人；二是流动经营无固定纳税地点的纳税人。

城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”）税额为计税依据。“三税”税额仅指“三税”的正税，不包括税务机关对纳税人加收滞纳金和罚款等非税款项。

（3）教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税。教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

【2012年试题】李某将其在某建制镇的营业用房以100万元出售，应缴纳城市维护建设税（ ）元。

A.500

B.2500

C.3500

D.6000

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是营业税、城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税，纳税人在建制镇的，税率为5%，基数是营业税。100万×5%×5%＝2500元。参见教材P220。

【例题】甲公司在某建制镇的营业用房以200万元的价格出售，其应缴纳的城市维护建设税为（ ）元。

A.1000

B.5000

C.7000

D.10000

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是营业税、城市维护建设税和教育费附加。城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。200万元×5%（营业税率）×5%＝0.5万元。参见教材P220。

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