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公路工程建设中内部审计监督的新探讨

2008-03-14
普通

  公路工程内部审计是与公路基本建设的发展密不可分的。1998年,国家作出了加快基础设施建设、扩大内需的战略决策。全国公路建设总投资规模不断扩大,在世纪之交,我国公路建设实现了“两个突破、三个提高”,即:全国公路通车里程突破140万公里,高速公路里程突破1.6万公里;等级公路在路网中的比重进一步提高,通公路的乡村比重进一步提高,公路工程建设质量进一步提高。进入2000年后,国家做出“西部大开发”的战略决策,公路建设投资又成为各项投资中的重中之重,公路建设面临新的发展机遇。为了加强公路建设资金的管理,规范公路建设市场,保证工程质量,提高投资效益,加强公路工程内部审计具有十分重要的意义。

  具体来讲包括以下几个方面:

  1.公路建设投资的审计监督的重点

  多年来,审计部门沿用的办法一直是等到工程完工后,对决算报告进行审查,检查其套用定额是否正确,有无多计工程量的问题。很显然,这种办法已远远脱离了现代审计监督职能的范畴。随着现在工程招标制、工程监理制等新事物的出现,审计监督也应相应的改变其重点和内容,主要是以下几个方面:

  (一)公路工程招投标的全过程。公路建设投资项目从立项伊始,到公开进行招投标,其中隐藏着许多不为人知的秘密,如标底的多少、投资者对标底上下浮动的最大承受能力等,这些虽属业内秘密、机密,但应该是审计监督的重点,以避免虚假招投标或暗箱操作问题的发生。除此之外,承包商的施工资质、招投标过程的合法、合规性都应列为审计监督的重点。

  (二)主体工程,即投资者所要得到的道路、大桥、桥涵等的主体。审计监督的重点应是工程的规划有无超标准、超预算的情况,即所谓的小批大干现象[1].

  (三)附属工程,如道路两边的绿化工程、防护、边沟等,审计监督的重点同样应放在有无夹带工程等计划外工程,或人为改变设计方案,变相加大工程概算的问题。

  (四)隐蔽工程,如桥梁基础,竣工后无法看见和计量的工程。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性而增加了监督的难度,监督的重点应放在核实设计要求和实际施工的差异上,如开挖土石方量、投入的基础用料量等问题上。

  (五)工程决算,即对提报的工程决算报告进行审计,依据国家公路建设方面的法规仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象。

  2.公路建设投资审计监督的内容和方法

  由于近年来,公路建设投资规模进一步扩大,如何做到既充分发挥公路建设资金的使用效益,又对公路建设投资重大工程项目进行有效监督,审计监督的方法问题尤为重要。

  招投标过程监督

  招投标过程是公路建设投资进入实质性工作中至关重要的一步,它不仅能从施工能力、施工信誉等方面择优选择承包商,也通过施工合同对投资、进度、质量进一步细化和控制,用经济、合同手段保证公路建设总体目标的实现。因此招投标工作是否规范、合法,将直接影响招投标结果的公正性以及投资的经济性与否,从以往经验和教训来看,招投标过程中出现的暗箱操作关系标、人情标,不仅使招标的目的难以从合同价上表现出来,也会为以后施工过程中的投资失控埋下隐患。

  具体表现在以下几个方面:

  (1)建设单位(以下称业主)的招标(或招标代理)是否规范。目前《中华人民共和国招投标法》[2]以及我省关于招投标工作的一些规定已经全面实施,按照法定招标程序应按公开发布招标公告、资格预审、投标、评标定标、发出中标通知书这程来进行,在招标前应详细编制招标文件(含项目专用本)、招标总体实施办法、资格预审评审办法、评标实施细则等报主管部门审核批准,在各阶段应认真准确客观地编写评标报告、定标决议等,并应全程做好公证。作为审计部门应从以下几方面检查自身在招投标中有无违规现象:

  ①在招标公告、招标文件、资格预审、评标中是否有地区、行业的限制性条款和做法;

  ②按照国家规定必须进行公开招标的项目是否公开招标,是否将该公开招标的项目实施小范围的邀请招标、议标,是否将大的项目肢解逃避招标,是否将前期小的项目招标后期大的项目直接交给前期项目施工单位; ③指定分包的项目是否符合国家对可以由业主指定分包的条件;

  ④合同签定价及中标通知书的合同价是否为承包商的中标价;

  ⑤本项目的招标文件和实施办法中是否有与《中华人民共和国招投标法》[2]以及我省关于投标工作的一些规定有严重抵触的地方。

  (2)建设单位是否严格遵循国家建设项目建设程序,在各项上级批复、建设资金到位、施工图设计完成并经过专家评审通过后再实施招标。坚决杜绝边设计边施工,以往的经验教训已经不少,强攻硬上、盲目施工只能是劳民伤财,必然造成一些总体上考虑不周的地方,频繁返工,是对国家和人民的极端不负责。

  (3)建设单位是否在招标前将该项目的招标用图纸和工程量清单(或调整工程量清单)进行了认真的对比审核。工程量清单是根据招标用图纸,按照招标文件上的各细目计量方法汇总出来的。它既是招投标时各投标单位报价的共同基础,也是合同签定后施工过程中变更、计量的基础。目前工程量清单大多由设计院或工程咨询事物所编制,没有第二家单位复核,准确度较低,如果清单量与实际施工图数量出入太大,会使合同价(或中标价)过高或过低,即使在中标以后另行调整,也会给施工单位按合同文件提请变更单价埋下伏笔。因此复核工程量清单数量显得尤为重要。在复核过程中,土石方工程(含软基处理)又是复核的重点,因为在实际月计量支付中,土石方是按分层、分段计量的,相对来讲比较粗略,所以只有在工程量清单上进行总量控制才能有效地防止超计量。发现有不符合时,则应按规定及时予以更正。

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