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2008年造价工程师考试《工程造价案例分析》习题十四

2008-07-19
普通

  案例十四:某项目建设期为2年,生产期为8年,项目建设投资(不含固定资产投资方向调节税、建设期借款利息)7700万元,预计95%形成固定资产。5%形成无形资产。固定资产折旧年限为8年,按平均年限折旧法计算折旧,残值率为4%,在生产期末回收固定资产残值;无形资产按5年期平均摊销。

  建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见附表1:建设投资贷款年利率为8%,按季计息,建设期只计利息不还款,从第3年开始还款,以项目的最大还款能力加以偿还;流动资金贷款年利率为5%.

附表1 建设项目资金投入、收益及成本表 单位:万元


号 
年份项目  1  2  3  4  5-10 
1  建设投 资  自有资金部分  2350  1500          
贷款(不含贷款利息)  2350  1500          
2  流动资金贷款        500       
3  年销售收入        8000  8700  10000 
4  年经营成本        4800  5220  6000 

  假定销售税金及附加的税率为6.6%,所得税率为33%,行业基准投资收益率为10%,项目借款偿还期为6年。

  问题:

  (1)计算建设期借款利息和各年固定资产折旧额。

  (2)计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。

  (3)编制资金来源与运用表(不考虑利润分配)。

  (4)计算项目的借款偿还期,并对项目的偿债能力予以分析。

附表2 资金来源与运用表 单位:万元


号 

年份项目 

建设期 

生产期 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

  

生产负荷(%) 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1 

资金来源 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.1 

利润总额 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.2 

折旧费 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.3 

摊销费 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.4 

长期借款 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.5 

流动资金借款 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.6 

自有资金 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.7 

回收固定资产余值 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1.8 

回收流动资金 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2 

资金运用 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2.1 

固定资产投资 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2.2 

建设期利息 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2.3 

流动资金 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2.4 

所得税 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2.5 

长期借款本金偿还 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2.6 

流动资金借款本金偿还 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

3 

盈余资金 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

4 

累计盈余资金 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  答案:

  (1)计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为

  ①计算建设期贷款利息为:

  实际年利率=(1+年利率÷一年计息次数)一年计息次数-1

  实际年利率=(1+8%/4)4-1=8.24%

  各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率

  第1年贷款利息=(2350/2)×8.24%=96.82(万元)

  第2年贷款利息=[(2350+96.82)+1500/2]×8.24%=263.42(万元)

  建设期贷款利息=96.82+263.42=360.24(万元)

  ②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息

  第3年年初借款本息累计=(2350+96.82)+1500+263.42=4210.24(万元)

  ③计算各年固定资产折旧额固定资产原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24(万元)

  固定资产残值=7675.24×4%=299.41(万元)

  固定资产年折旧=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计折旧年限

  =7675.24×(1-4%)÷8=921.03(万元)

  (2)计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。

  ①计算生产期总成本费用为

  无形资产年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=7700×5%÷5=77(万元)

  流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=500×5%=25(万元)

  生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出

  =经营成本+折旧费+维修费+财务费用

  第3年的总成本费用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95(万元)

  ②计算税后净利润为

  产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×(1+城建税税率+教育附加费率)

  第3年的产品销售税金及附加=8000×6.6%=528(万元)

  利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用第3年的利润总额

      =8000-528-6169.955=1302.05(万元)所得税=利润总额×33%

  第3年的所得税=1302.05×33%=429.68(万元)

  税后净利润=利润总额-所得税

  第3年的税后净利润=1302.05-429.68=872.37(万元)

  ③提取盈余公积金=盈余公积+公益金=税后净利润×(10%+5%)

  第3年的提取盈余公积金=872.37×(10%+5%)=130.86(万元)

  年未分配利润=税后净利润-盈余公积-应付利润

  第3年的年未分配利润=872.37-130.86=741.51(万元)

  ④确定可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力为:

  可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=税后净利润+年折旧额+年摊销额

  第3年的可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=872.37+921.03+77=1870.4(万元)

  本年应计利息=年初借款本息累计×年利率

  第3年的应计利息=4210.24×8.24%=346.92(万元)

  本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息

  第3年的本金偿还=1870.22-346.92=1523.48(万元)

  编制项目还本付息表和利润表(将计算结果填人附表2、附表3)

附表2 借款还本付息表 单位:万元

 

建设期 

生产期 

  

  

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

1 

年初累计借款 

  

2446.82 

4210.2 

2686.8 

796.99 

0 

0 

2 

本年新增借款 

2350 

1500 

  

  

  

  

  

3 

本年应计利息 

96.82 

263.418 

346.92 

221.39 

65.672 

  

  

4 

本年应还本金 

  

  

1523.5 

1889.8 

796.99 

  

  

5 

本年应还利息 

  

  

346.92 

221.39 

65.672 

  

  

附表3 损益表单位:万元

序号 

年份项目 

  

投产期 

达产期 

合计 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

1 

产品销售收入 

76700 

8000 

8700 

10000 

10000 

10000 

10000 

10000 

10000 


2 

产品销售税金及附加 

5062.2 

528 

574.2 

660 

660 

660 

660 

660 

660 

3 

总成本费用 

54838.225 

6169.95 

6464.42 

7088.7 

7023.03 

7023.03 

7023.03 

7023.03 

7023.03 

3.1 

经营成本 

46020 

4800 

5220 

6000 

6000 

6000 

6000 

6000 

6000 

3.2 

折旧费 

7368.24 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

3.3 

摊销费 

616 

77 

77 

77 

77 

77 

77 

77 

77 

3.4 

财务费用 

833.985006 

371.924 

246.389 

90.6723 

25 

25 

25 

25 

25 

3.41 

长期借款利息 

633.985006 

346.92 

221.39 

65.672 

0 

  

  

  

  


3.42 

流动资金借款利息 

200 

25 

25 

25 

25 

25 

25 

25 

25 

4 

利润总额(1-2-3) 

16799.575 

1302.05 

1661.38 

2251.3 

2316.97 

2316.97 

2316.97 

2316.97 

2316.97 

5 

所得税(33%) 

5543.85975 

429.675 

548.256 

742.928 

764.6 

764.6 

764.6 

764.6 

764.6 

6 

税后利润(4-5) 

11255.7152 

872.371 

1113.13 

1508.37 

1552.37 

1552.37 

1552.37 

1552.37 

1552.37 

7 

盈余公积 

1688.35729 

130.856 

166.969 

226.255 

232.855 

232.855 

232.855 

232.855 

232.855 

9 

应付利润 

0 

  

  

  

  

  

  

  

  

10 

未分配利润 

9624.92164 

741.515 

966.32 

1319.51 

1319.51 

1319.51 

1319.51 

1319.51 

1319.51 

  (3)编制资金来源与运用表(不考虑利润分配)。

附表4 资金来源与运用表 单位:万元


号 

年份
项目 

建设期 

生产期 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

  

生产负荷(%) 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

1 

资金来源 

4796.82 

3263.418 

2800.1 

2659.4 

3249.3 

3315 

3315 

3315 

3315 

4114.4 

1.1 

利润总额 

  

  

1302 

1661.4 

2251.3 

2317 

2317 

2317 

2317 

2317 

1.2 

折旧费 

  

  

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

921.03 

1.3 

摊销费 

  

  

77 

77 

77 

77 

77 

77 

77 

77 

1.4 

长期借款 

2446.82 

1763.418 

  

  

  

  

  

  

  

  

1.5 

流动资金借款 

  

  

500 

  

  

  

  

  

  

  

1.6 

自有资金 

2350 

1500 

  

  

  

  

  

  

  

  

1.7 

回收固定资产余值 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

299.41 

1.8 

回收流动资金 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

500 

2 

资金运用 

4796.82 

3263.418 

2800.1 

2659.4 

1605.6 

764.6 

764.6 

764.6 

764.6 

1264.6 

2.1 

固定资产投资 

4700 

3000 

  

  

  

  

  

  

  

  

2.2 

建设期利息 

96.82 

263.418 

  

  

  

  

  

  

  

  

2.3 

流动资金 

  

  

500 

  

  

  

  

  

  

  

2.4 

所得税 

  

  

429.68 

548.26 

742.93 

764.6 

764.6 

764.6 

764.6 

764.6 

2.5 

长期借款本金偿还 

  

  

1870.4 

2111.2 

862.67 

  

  

  

  

  

2.6 

流动资金借款本金偿还 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

500 

3 

盈余资金 

0 

0 

0 

0 

1643.7 

2550.4 

2550.4 

2550.4 

2550.4 

2849.8 

4 

累计盈余资金 

0 

0 

0 

0 

1643.7 

4194.1 

6744.5 

9294.9 

11845 

14695

  (4)计算项目的借款偿还期,并对项目的偿债能力予以分析。

  长期借款偿还期=(5-1)+862.67÷(862.67+1643.7)=4.34(年)

  项目的借款偿还期为4.34年,小于项目允许的借款偿还期(6年),说明该项目偿债能力较好,从偿债能力角度分析,该项目可行。

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