一级建造师法规考试知识点：税收制度，现在的竞争压力这么大，同样的在一级建造师考试中，也是压力很大的，所以在备考考试的时候，一定要努力啦！为了帮助小伙们，接下来小编带大家学习一级建造师法规考试知识点：税收制度。

　　第九节　建设工程税收制度

　　『企业所得税』

　　【主要内容】

　　1.纳税人

　　2.征税对象

　　3.应纳税所得额

　　4.税率

　　1.纳税人　　

　　2.征税对象　　

　　3.应纳税所得额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除及允许弥补的以前年度亏损　　

　　4.税率　　

　　【例题】以下有关企业所得税的说法，正确的是(　)。

　　A.在我国境内的所有企业均需要缴纳企业所得税

　　B.利息收入需要交企业所得税，接受捐赠的收入不需要交

　　C.依照外国法律成立，并且实际管理机构不在我国境内的企业，不需要缴纳企业所得税

　　D.企业所得税的税率一般为25%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是企业所得税。A我国境内的个人独资企业和合伙企业不需要交企业所得税。B接受捐赠的收入也需要交企业所得税。C如在中国境内设立机构场所，或者虽然无机构场所，但有来源于中国境内的所得，也应缴纳企业所得税。

　　『个人所得税』

　　【主要内容】

　　1.纳税人

　　2.征税范围

　　3.税率

　　4.减免税优惠

　　5.纳税扣缴和申报

　　1.纳税人　　

　　2.征税范围

　　■工资、薪金所得

　　■个体工商户的生产、经营所得

　　■对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　■劳务报酬所得

　　■稿酬所得

　　■特许权使用费所得

　　■利息、股息、红利所得

　　■财产租赁所得

　　■财产转让所得

　　■偶然所得

　　■经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　3.税率　　

　　4.减免税优惠　　

　　5.纳税扣缴和申报　　

　　【例题】以下有关个人所得税的说法，正确的是(　)。

　　A.在中国境内无住所又不居住，或者在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人，不需要缴纳个人所得税

　　B.利息收入需要交个人所得税，中彩票的收入不需要交

　　C.工资、薪金，采用的是比例税率

　　D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的个人，应当到税务机关办理纳税申报

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查个人所得税的内容。选项A错误，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1 年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税;选项B错误，利息、股息、红利所得和偶然所得应纳个人所得税，中彩票属于偶然所得;选项C错误，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。

　　『增值税』

　　【主要内容】

　　1.纳税人

　　2.应纳税额的计算

　　3.销项税额的抵扣

　　4.不得从销售税额中抵押的进项税额

　　5.税率

　　1.纳税人

　　■在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人(卖方、提供服务方)

　　■纳税人分为一般纳税人(向税务登记)和小规模纳税人

　　■小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额

　　2.应纳税额的计算　　

　　【关注点】相关规定

　　■当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣

　　■应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机构核定其销售额

　　■当应税销售行为的购买方为消费者个人的，或者发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票

　　【关注点】建筑业中适用简易计税方法计税的特殊规定

　　工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

　　【关注点】增值税的预征　　

　　3.销项税额的抵扣　　

　　4.不得从销售税额中抵押的进项税额

　　■用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

　　■非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务

　　■非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务

　　5.税率　　

　　【例题】以下有关增值税的说法，正确的是(　)。

　　A.纳税人提供建筑服务取得预收款的，应在收到预收款时，以取得的预收款乘以增值税税率计算预缴增值税

　　B.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务的，适用简易计税方法

　　C.应税销售行为的购买方为个人的，不需要开具增值税专用发票

　　D.企业的增值税应纳税额，为当期进项税额减去销项税额

　　E.建筑业增值税的税率为11%

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』本题考查增值税的内容。选项A有两个错误，一是以取得的预收款，扣除支付的分包款后的余额作为基数，二是不是用增值税率，而是用增值税的预征率，两个率不一样。选项B还必须同时满足，由建房单位自行采购全部或部分的主材的，才适作简易计税方法。选项D，应该是销项税额减去进项税额。

　　『环境保护税』

　　【主要内容】

　　1.纳税人

　　2.计税依据和应纳税额

　　3.税收减免

　　1.纳税人　

　　2.计税依据和应纳税额(量×适用税额)

　　■大气污染物：按照污染物排放量折合的当量数

　　■水污染物：按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　　■固体废物：按照固体废物的排放量确定

　　■噪声：按照超过国家规定标准的分贝数确定

　　3.税收减免　　

　　【例题】以下有关环境保护税的说法，正确的是(　)。

　　A.凡是排放应税污染物的企业事业单位，均应缴纳环境保护税

　　B.机动车辆排放应税污染物的，不需要缴纳环境保护税

　　C.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的30%的，减按50%征收环境保护税

　　D.应税水污染物的应纳税额为水污染物排放量乘以适用税额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查环境保护税的内容。选项A必须有直接两个字的，非直接的如排放到依法设立的污水集中处理场的，不需要缴纳。选项C低于30%的，减按75%征收。选项D大气和水污染，均不是按实际提放量核算税费，而是首先要折算为污染物排放当量数，用当量数乘以适用税率。

　　『其它相关税收』

　　【主要内容】

　　1.城市维护建设税

　　2.教育费附加

　　3.城镇土地使用税

　　4.房产税

　　5.车船税

　　6.印花税

　　1.城市维护建设税　　

　　2.教育费附加　　

　　3.城镇土地使用税　

　　4.房产税　　

　　5.车船税　　

　　6.印花税

　

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