2017一建工程经济：所得税的概念

一、所得税的概念

企业所得税的税率为25%，非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，使用税率为10%。

非居民企业指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、所得税的计税基础

基本思路：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（一）收入总额

包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

不包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

（二）扣除

1.企业发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出；

2.公益性捐赠支出，在利润总额12%以内部分可以扣除，超过不得扣除，另8种支出不得扣除；

3.按规定计算的固定资产折旧；但7种情况不得扣除。

4.按规定计算的无形资产摊销；但4种情况不得扣除。

5.按规定计算的长期待摊费用；但4种情况不得扣除。

6.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除。

7.使用或销售存货，按规定计算的成本可予扣除。

8.企业转让资产，资产的净值可以扣除。

9.汇总计算时，境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利。

10.五年内的亏损可以税前抵扣。