2010年造价工程师考试《工程造价案例分析》经典题解(七)
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【知识点】借款还本付息计划表
国家发改委颁布的《建设项目经济评价方法与参数》(第三版),对投资估算和财务评价内容有一些新的变化,变化的内容之一:
1.借款还本付息计划表
原来:还本付息表
(第三版):借款还本付息计划表。格式与内容有变化,借款还本付息计划表考虑到可能出现的多种贷款渠道,较好的处理了原来当投产初期出现亏损需要临时借款的问题。
2.还本付息方式
原来:等额本金利息照付法、等额本息法、最大偿还能力偿还法。
(第三版):只有等额本金利息照付法、等额本息法。
【例题】某项目建设期为2年,生产期为8年,项目建设投资3100万元,预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年,按平均年限法提取折旧,残值率为5%,在生产期末回收固定资产残值。
建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表1。建设投资贷款年利率为10%,按季计息,建设期只计利息不还款。银行要求建设单位从生产期开始的6年间,等额分期回收全部贷款。
建设项目资金投入、收益及成本表(万元) 表1
序号 | 项目 | 1 | 2 | 3 | 4~10 | |
1 | 建设投资 | 自由资金 | 930 | 620 |
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贷款 | 930 | 620 |
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| ||
2 | 流动资金(自由资金) |
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| 300 |
| |
3 | 年营业收入 |
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| 3420 | 3800 | |
4 | 年经营成本 |
|
| 2340 | 2600 |
假定营业税金及附加税率为6%,所得税率为33%,行业基准收益率为12%。
问题:
1.计算各年固定资产折旧额。
2.编制建设期借款还本付息计划表。
【答案】问题1:
(1)建设借款利息计算:
年实际利率=(1+10%/4)4-1=10.38%
第一年应计利息:(0+930/2)×10.38%=48.27(万元)
第二年应计利息:(930+48.27+620/2)×10.38%=133.72(万元)
(2)固定资产原值=3100+48.27+133.72=3281.99(万元)
残值=3281.99×5%=164.10(万元)
各年的固定资产折旧额=(3281.99-164.10)÷8=389.74(万元)
问题2:借款还本付息计划表,见表2
建设期借款还本付息计划表(万元) 表2
序号 | 项目 | 建设期 | 生产期 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
1 | 年初累计借款 |
| 978.27 | 1731.99 | 1509.65③ | 1264.23 | 993.34 | 694.33 | 364.28 |
2 | 本年新增借款 | 930 | 620 |
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3 | 本年应计利息 | 48.27 | 133.72 | 179.78① | 156.70 | 131.23 | 103.11 | 72.07 | 37.81 |
4 | 本年应还本息和 |
|
| 402.12 | 402.12 | 402.12 | 402.12 | 402.12 | 402.12 |
5 | 本年应还本金 |
|
| 222.34② | 245.42 | 270.89 | 299.01 | 330.05 | 364.28 |
6 | 本年应还利息 |
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| 179.78 | 156.70 | 131.23 | 103.11 | 72.07 | 37.81 |
注:①本年应计利息=年初累计借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78(万元);
②本年应还本金=402.12-本年应计利息=402.12-179.78=222.34(万元);
③第四年年初累计借款=第三年年初累计借款-第三年偿还本金=1731.99-222.34=1509.65(万元);
第三年初累计借款:930+620+48.27+133.72=1731.99(万元)
每年等额偿还的本金与利息和=1731.99×
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