一级造价工程师考试考点：投资方案现金流量表

　　投资方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

　　1.投资现金流量表

　　投资现金流量表是以投资方案为一独立系统进行设置的。

　　根据需要，可从所得税前（即息税前）和（或）所得税后（即息税后）两个角度进行考察，选择计算所得税前和（或）所得税后指标。

　　注意，这里所指的“所得税”是根据息税前利润（计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响）乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。区别于按照税后利润计算的所得税。

　　2.资本金现金流量表

　　资本金现金流量表是从投资方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以投资方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

　　3.投资各方现金流量表

　　投资各方现金流量表是分别从投资方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资方案投资各方财务内部收益率。投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。

　　4.财务计划现金流量表

　　财务计划现金流量表反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析投资方案的财务生存能力。

　　5.投资方案现金流量表的构成要素

　　（1）营业收入。营业收入是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目。

　　（2）补贴收入。企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助），包括先征后返的增值税、按销量或工作量给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。

　　（3）投资。投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。投资方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

　　（4）投资方案资本金。

　　（5）维持运营投资。

　　（6）总成本。在投资方案运营期内，各年的总成本费用按生产要素消耗计算如下：

　　总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用

　　原材料价格应按到厂价格计算，并考虑运输及仓储损耗。

　　修理费允许直接在成本中列支，如果当期发生的修理费用数额较大，可采用预提或摊销的办法。

　　（7）经营成本。

　　经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出

　　或：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

　　经营成本与融资方案无关。

　　（8）税金。

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