一级造价工程师考试考点:投资方案现金流量表
投资方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成,主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
1.投资现金流量表
投资现金流量表是以投资方案为一独立系统进行设置的。
根据需要,可从所得税前(即息税前)和(或)所得税后(即息税后)两个角度进行考察,选择计算所得税前和(或)所得税后指标。
注意,这里所指的“所得税”是根据息税前利润(计算时其原则上不受融资方案变动的影响,即不受利息多少的影响)乘以所得税率计算的,称为“调整所得税”。区别于按照税后利润计算的所得税。
2.资本金现金流量表
资本金现金流量表是从投资方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发,以投资方案资本金作为计算的基础,把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,用以计算资本金财务内部收益率,反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力,用以比选融资方案,为投资者投资决策、融资决策提供依据。
3.投资各方现金流量表
投资各方现金流量表是分别从投资方案各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算的基础,用以计算投资方案投资各方财务内部收益率。投资各方的利益一般是均等的,没有必要计算投资各方的财务内部收益率。
4.财务计划现金流量表
财务计划现金流量表反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析投资方案的财务生存能力。
5.投资方案现金流量表的构成要素
(1)营业收入。营业收入是现金流量表中现金流入的主体,也是利润表的主要科目。
(2)补贴收入。企业可能得到与收益相关的政府补助(与资产相关的政府补助不在此处核算,与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助),包括先征后返的增值税、按销量或工作量给予的定额补贴,以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。
(3)投资。投资是投资主体为了特定的目的,以达到预期收益的价值垫付行为。投资方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。
(4)投资方案资本金。
(5)维持运营投资。
(6)总成本。在投资方案运营期内,各年的总成本费用按生产要素消耗计算如下:
总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用
原材料价格应按到厂价格计算,并考虑运输及仓储损耗。
修理费允许直接在成本中列支,如果当期发生的修理费用数额较大,可采用预提或摊销的办法。
(7)经营成本。
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
或:经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
经营成本与融资方案无关。
(8)税金。
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