一级建造师《工程经济》：应纳税所得额的计算
建设工程教育网
2013-07-24
普通
【提问】某企业年营业收入1000万元，总成本费用840万元，企业所得税税率25%，营业税及附加税率为3.3%，则该企业的应纳税所得额是（ ）万元。答案是多少？
计算式所得税=（1000-840）*25%=40万元
营业税及附加税=1000*3.3%=33万元
应纳税所得额=40+33=73万元
如此计算对吗？
【回答】您好：
应纳税所得额就是指计算所得税的基数。应纳税所得额等于利润总额扣除上年亏损等准予避税的项目后的余额。如果题中没有给出上年亏损等准予避税的项目，那么应纳税所得额就等于利润总额。所以本题应是：
应纳税所得额=营业收入-总成本费用-营业税金及附加=营业收入*（1－营业税及附加税率）－总成本费用＝1000*（1－3.3%）－840＝127.
祝您学习愉快！
★问题所属科目：一级注册建造工程师——建设工程经济
