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一级建造师建设工程法规及相关知识高频考点：建设工程税收制度（2）

建设工程教育网 2019-03-26

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　　“个人所得税”

　　1.纳税人

项目	纳税人	纳税所得
第一类	■在中国境内有住所的个人 ■在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人	境内+境外所得
第二类	■在中国境内无住所又不居住 ■在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人	中国境内所得

　　2.征税范围

　　■工资、薪金所得

　　■个体工商户的生产、经营所得

　　■对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　■劳务报酬所得

　　■稿酬所得

　　■特许权使用费所得

　　■利息、股息、红利所得

　　■财产租赁所得

　　■财产转让所得

　　■偶然所得

　　■经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　3.税率

项目	内容
工资、薪金所得	适用超额累进税率，税率为3%至45%
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得	适用5%至35%的超额累进税率
稿酬所得	适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%
劳务报酬所得	适用比例税率，税率为20%
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得	适用比例税率，税率为20%

　　4.减免税优惠

项目	内容
免征个人所得税	■国家级、省级以及军队军以上单位、国际组织颁发的的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ■国债和国家发行的金融债券利息 ■补贴、津贴 ■福利费、抚恤金、救济金 ■保险赔款 ■军人的转业费、复员费 ■按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 ■依照我国有关法律规定应予免税的外交人员所得 ■中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
减征个人所得税	■残疾、孤老人员和烈属的所得 ■因严重自然灾害造成重大损失的

　　5.纳税扣缴和申报

项目	内容
扣缴义务人	■以所得人为纳税义务人 ■以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
办理纳税申报的情形	■年所得12万元以上的 ■从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 ■从中国境外取得所得的 ■取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 ■国务院规定的其他情形

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