“企业所得税”
[主要内容]
1.纳税人
2.征税对象
3.应纳税所得额
4.税率
1.纳税人
| 项目 |
内容 |
| 纳税人 |
■在我国境内的企业和其他取得收入的组织
■个人独资企业、合伙企业不适用 |
| 居民企业（两类） |
■中国成立企业
■依照外国法律成立但管理机构在中国的企业 |
| 非居民企业（两类） |
■依照外国法律成立+实际管理机构不在中国+在中国有机构场所的
■依照外国法律成立+实际管理机构不在中国+在中国无机构场所+有来源于中国的所得的 |
2.征税对象
| 项目 |
征税对象 |
| 居民企业 |
境内所得+境外所得 |
| 非居民企业 |
在中国境内设立机构场所的 |
境内所得+境外但与机构场所有关的所得 |
| 在中国境内没有设立机构场所的 |
境内所得 |
3.应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除及允许弥补的以前年度亏损
| 项目 |
内容 |
| 收入总额（9类） |
■销售货物收入
■提供劳务收人
■转让财产收人
■股息、红利等权益性投资收益
■利息收人
■租金收人
■特许权使用费收入
■接受捐赠收人
■其他收入 |
| 不征税收入 |
■财政拨款
■依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
■国务院规定的其他不征税收入 |
| 扣除项目 |
■成本、费用、税金、损失和其他合理的支出 |
4.税率
| 类别 |
税率 |
| 居民企业一般税率 |
25% |
| 非居民企业 |
20% |
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