1Z102042 所得税费用的确认
一、所得税的概念
◇含义:企业就其生产、经营所得,按规定交纳的税金。
二、所得税的计税基础(考点3)
(一)收入总额
◇征税收入:销售货物,接受捐赠收入等9项
◇不征税收入:财政拨款,政府性基金等3项
(二)扣除
1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出;
◇内容:成本;费用;税金;损失;其他支出。
2.企业发生的公益性捐赠支出(年度利润12%以内);
3.在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧;
4.企业按照规定计算的无形资产摊销费用;
5.长期待摊费用(固定资产大修理支出等);
6.企业对外投资期间,投资资产的成本不得扣除;
7.企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本;
8.企业转让资产、该项资产的净值;、
9.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;
10.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
(三)资产的税务处理
1.计税基础(历史成本)
2.固定资产的税务处理
◆6种情况:①外购,购买价款+税费+其他支出;②自行建造,发生的支出;③融资租入,付款总额+相关费用,公允价值+相关费用;④盘盈,重置完全价值;⑤捐赠、投资等,公允价值+相关税费;⑥改建,改建支出。
3.生产性生物资产的税务处理
◇2种情况:①外购,购买价款+税费;②捐赠、投资等,公允价值+相关税费。
4.无形资产的税务处理
◇3种情况:①外购,购买价款+税费+其他支出;②自行开发,…发生的支出;③捐赠、投资等,公允价值+相关税费。
5.固定资产改建支出的税务处理
◇大修理:达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
6.其他支出的税务处理
7.投资资产的税务处理
8.存货的税务处理
◇3种情况(确定成本):①支付现金,购买价款+相关税费;②现金以外的方式,公允价值+相关税费;③生产性生物资产,材料费+人工费+分摊的间接费用+…。
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